Вопрос: Наше предприятие застраховало своих сотрудников в страховой организации, имеющей лицензию на медицинское страхование. Договором медицинского страхования и программой был указан страховой случай - обращение по состоянию здоровья за санаторно - курортным лечением. На основании данного договора, заключенного на год, наши работники направлялись страховой медицинской организацией в санаторно - курортные учреждения на различные сроки лечения.

Удерживаются ли страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат в виде сумм страховых платежей, направленных на страхование работников организации?

Будет ли данное направление на санаторно - курортное лечение являться страховой выплатой, не связанной с наступлением страхового случая?

Должна ли была страховая организация удержать подоходный налог и с какой суммы?

Возможно ли отнесение на себестоимость суммы, перечисленной по договору добровольного медицинского страхования?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 сентября 1999 г. N 04-02-05/1

Департаментом налоговой политики совместно с Департаментом страхового надзора рассмотрен Ваш запрос и сообщается следующее.

По вопросу удержания страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с выплат в виде сумм страховых платежей, направленных на страхование работников организации, следует иметь в виду, что в соответствии с п.19 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 мая 1997 г. N 546, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации не начисляются на суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая. Такой же порядок применяется и в отношении уплаты страховых взносов с аналогичных платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации согласно п.20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. N 765.

Что касается страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, то с вышеупомянутых выплат страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

По вопросу определения страхового случая, страховой выплаты и уплаты подоходного налога сообщается следующее.

В соответствии с действующим законодательством о страховании страховым случаем по добровольному медицинскому страхованию признается причинение вреда здоровью застрахованного лица, явившееся основанием для обращения в медицинские учреждения, связанного с оплатой расходов за оказанные медицинские и иные услуги, предусмотренные программой медицинского страхования.

Оплата медицинских расходов, в том числе на санаторно - курортное лечение, явившееся следствием назначения врача в результате проведенного курса лечения или обследования застрахованного лица, может быть определена как страховая выплата.

В этом случае оплата медицинских расходов, в том числе оплата стоимости санаторно - курортного лечения, подпадает под действие пп."ф" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и не подлежит обложению подоходным налогом.

Что касается взносов, уплаченных работодателем за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, то во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода работника, если они вносятся за него за счет средств работодателя, за исключением случаев, когда страхование работников производится работодателем в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам.

По вопросу об отнесении на себестоимость сумм, перечисляемых по договору добровольного медицинского страхования, сообщается, что в соответствии с пп."р" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Установлено, что суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции (работ, услуг), не может превышать 1 процента объема реализуемой продукции (работ, услуг).

14.09.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————