Вопрос: Дивиденды, причитающиеся юридическому лицу - участнику ООО за 2004 г., будут выплачены в 2005 г. По какой ставке они будут облагаться налогом на прибыль?

Ответ: Согласно п.1 ст.43 Налогового кодекса РФ дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.247 НК РФ). К внереализационным доходам организации относятся, в частности, доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) (п.1 ст.250 НК РФ). Следовательно, доход, полученный российской организацией от российских организаций в виде дивидендов, подлежит обложению налогом на прибыль организаций.

В 2004 г. налоговая ставка в отношении доходов, полученных организацией в виде дивидендов от российских организаций, согласно п.3 ст.284 НК РФ, составляет 6 процентов.

С 1 января 2005 г. вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах", повышающий налоговую ставку в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, с 6 до 9 процентов.

В соответствии с пп.2 п.4 ст.271 и п.2 ст.273 НК РФ как при методе начисления, так и при кассовом методе датой получения дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций является дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к дивидендам, начисленным за 2004 г., но выплаченным в 2005 г., будет применяться ставка, действующая на момент выплаты, - 9 процентов.

Р.Ю.Солецкий

Издательство "Главная книга"

19.11.2004

————