Вопрос: ООО, применяющее общий режим налогообложения, по итогам работы за 2002 г. выплатило дивиденды одному из участников - малому предприятию, применяющему УСНО. Кто обязан уплатить налоги с доходов в виде дивидендов: ООО - источник выплаты дивидендов или малое предприятие - получатель дивидендов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/118

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Согласно п.2 ст.275 Кодекса российская организация, осуществляющая выплату дивидендов акционерам (участникам) общества, являющимся плательщиками налога на прибыль, выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль.

Таким образом, положения ст.275 Кодекса применяются к организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль.

В соответствии с п.2 ст.346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов (в том числе и налога на прибыль) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В соответствии со ст.346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.ст.249 и 250 гл.25 Кодекса.

В тех случаях, когда в ст.ст.249 и 250 Кодекса есть ссылки на другие статьи гл.25 Кодекса, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в части, не противоречащей другим положениям гл.26.2 Кодекса.

Согласно п.1 ст.250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Эти доходы учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в налоговой базе и облагаются в соответствии со ст.346.20 по ставкам в размере 6 или 15% (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

19.11.2004

————