Вопрос: Производственное предприятие за 1996 г. и 1997 г. получило убыток. По итогам 1998 г. организацией получена прибыль. В налоговом расчете за 1998 г. нами применена льгота по прибыли, направленной на покрытие убытков предыдущих лет, которая состоит из одной пятой балансового убытка за 1996 г. плюс одна пятая убытка от реализации продукции (работ, услуг) за 1997 г.

Правильно ли мы применяем льготу?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 августа 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения льготы по налогу на прибыль и сообщает следующее.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации).

При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг). За 1998 г. принимается также убыток по курсовым разницам, определяемый в соответствии с п.14 ст.2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. Федерального закона от 03.03.1999 N 45-ФЗ).

При этом в расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 г. в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

При получении убытка в одном из последующих лет организация утрачивает право на льготу в размере 1/5 части убытка, подлежащей покрытию в этот (последующий) год.

При этом организация вправе заявить указанную льготу исходя из прибыли, полученной нарастающим итогом с начала года.

Таким образом, льгота по налогу на прибыль может быть предоставлена Вашей организации (при соблюдении условий, установленных действующим налоговым законодательством) начиная с расчетов по налогу на прибыль за 1998 г. по 1/5 части убытка 1996 г., 1997 г. - в доле, предусмотренной к погашению в 1998 г.

11.08.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————