Вопрос: Организация оплачивает своим сотрудникам производственные переговоры по мобильному телефону авансом в начале месяца в виде фиксированного ежемесячного платежа. Аппарат мобильного телефона принадлежит организации. Налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе стоимости услуг связи, был предъявлен организацией к вычету. После получения детализации счета бухгалтерией было выявлено, что часть звонков одного из сотрудников может быть отнесена налоговыми органами к личным. Обязана ли организация восстановить уплаченный налог на добавленную стоимость в бюджет в соответствующей части?

Ответ: На основании положений ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченный налог подлежит принятию к вычету в общеустановленном порядке при соблюдении условий:

1) наличие счета-фактуры, выставленного продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

2) фактическая уплата сумм налога на добавленную стоимость поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг);

3) факт принятия приобретенных товаров (работ, услуг) к учету;

4) факт приобретения товаров (работ, услуг), по которым применен вычет, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ.

Поскольку услуги мобильной связи в части обеспечения личных разговоров сотрудников не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам услуг мобильной связи, является неправомерным.

В связи с изложенным предъявление к вычету уплаченных поставщикам сумм налога на добавленную стоимость по услугам связи, относящимся к личным разговорам сотрудников, является неправомерным.

На основании изложенного организация обязана восстановить в бюджет принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к оплате телефонных переговоров, которые не могут быть отнесены к производственным на основании первичных документов.

Д.Е.Ковалевская

Межрегиональная коллегия адвокатов

помощи предпринимателям и гражданам

17.11.2004

————