Вопрос: Нашей организацией у иностранного поставщика было приобретено оборудование. В цену контракта вошла стоимость услуг по шефмонтажу. На таможне НДС был уплачен со стоимости оборудования без учета шефмонтажа. Монтаж оборудования осуществлялся поставщиком на территории РФ.

Должны ли мы за иностранную организацию уплачивать НДС в бюджет РФ со стоимости шефмонтажа при оплате контракта? Каков порядок отражения в учете НДС, уплаченного в бюджет со стоимости шефмонтажных работ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 июля 1999 г. N 04-03-08

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп."б" п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) местом реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, признается место фактического осуществления работ (услуг). В связи с этим стоимость работ по шефмонтажу оборудования, производимых на территории Российской Федерации, облагается налогом на добавленную стоимость. В случае, если иностранная организация, осуществляющая эти работы, не состоит на учете в государственной налоговой инспекции, налог за иностранную организацию в соответствии с действующим налоговым законодательством уплачивается российской организацией.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате со стоимости шефмонтажных работ за иностранную организацию, в бухгалтерском учете у российской организации отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисление налога в бюджет отражается в общеустановленном порядке по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

16.07.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————