Вопрос: Факты занижения ООО себестоимости продукции (работ, услуг) за IV кв. 1998 г. выявлены в 1999 г. Как можно исправить ошибку?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 июля 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики на Ваш запрос сообщает следующее.

Из письма следует, что факты занижения себестоимости продукции (работ, услуг) за IV квартал 1998 г. выявлены в 1999 г., в связи с чем согласно ст.8 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" должны применяться положения части первой Налогового кодекса.

В соответствии со ст.54 вышеназванного Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

В целях избежания повторного учета при налогообложении одних и тех же сумм, поскольку выявленные убытки в целях налогообложения должны быть учтены в расчете налогооблагаемой базы того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся, в текущем году налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена на сумму убытка прошлых лет, выявленного и отраженного в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде.

В связи с этим в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", утвержденной Приложением N 11 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 N 37, по строке 4 (как увеличение налогооблагаемой прибыли) следует отразить убыток прошлых лет, выявленный и отраженный в бухгалтерском учете в текущем периоде.

15.07.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————