Вопрос: Наше предприятие занимается оптовой торговлей хозтоварами и для развоза товара покупателям приобрело грузовой автомобиль марки "ЗИЛ".

1. Являются ли капвложения, связанные с приобретением этого автомобиля, производственными и могло ли предприятие получить льготу по налогу на прибыль?

2. За счет каких источников списывается НДС, уплаченный при приобретении автомобиля?

3. За счет каких источников списываются расходы, связанные с регистрацией этого автомобиля в ГАИ (плата за регистрационные действия и плата за техосмотр)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 июня 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел вопросы, поставленные в Вашем письме, и сообщает следующее.

По пункту 1. В соответствии с п.4.1.1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим, соответственно, развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа основных средств. По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".

Таким образом, при приобретении автомобиля Ваша организация могла воспользоваться указанной выше льготой.

По пункту 2. Согласно п.48 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств (в том числе грузовых автомобилей) и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

По пункту 3. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997 г. N 65н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При этом к фактическим затратам среди прочих относятся и регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

28.06.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————