Вопрос: Предприятие получало и оприходовало продовольственные товары в IV кв. 1998 г. и I кв. 1999 г. на основании счетов-фактур и накладных.

В счетах-фактурах указан товар как с 10%, так и с 20% НДС. Счета-фактуры по мере поступления заносились в книгу покупок.

Оплата за товар проводилась в I кв. 1999 г. Бухгалтер в платежных документах произвольно выделял либо 20%, либо 10%, ссылаясь на договор. Как правильно выставить НДС к возмещению по приобретенным товарам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 июня 1999 г. N 04-03-05

В связи с Вашим письмом о порядке возмещения налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость возмещение (зачет) из бюджета налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) производится по мере их оплаты и оприходования в учете.

Как следует из Вашего письма, записи в книге покупок на основании счетов-фактур по приобретенным товарам производились с нарушением действующего Порядка, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 02.02.98 N 108 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914"). Так, согласно п.17 указанного Порядка оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг) в учете. При этом соответствующие записи в книге покупок делаются по более поздней дате наступления одного из указанных условий, то есть при соблюдении этих двух условий одновременно.

22.06.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————