Вопрос: Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. Имеет двоих детей в возрасте 12 и 10 лет. В 1999 г. он получит доход в сумме 48 700 руб., включая заработную плату 48 000 руб. и материальную помощь 700 руб. (в январе). Совокупный доход за 1999 г. за минусом необлагаемого размера материальной помощи составит 48 000 руб., в т.ч. по месяцам: январь - 2000; февраль - 3000; март - 3000; апрель - 4000; май - 4000; июнь - 4000; июль - 4000; август - 4000; сентябрь - 5000; октябрь - 5000; ноябрь - 5000; декабрь - 5000. В каком размере ему должны предоставляться вычеты из полученного дохода?

Ответ: В ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) приведен перечень полагающихся физическим лицам налоговых льгот.

Из приведенного примера следует, что этому работнику в течение года предоставляются следующие налоговые льготы.

1. Согласно пп."к" п.1 ст.3 сумма материальной помощи, полученная работником, не подлежит налогообложению, если ее размер не превысит двенадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда. Поскольку работником получена материальная помощь в сумме 700 руб., то размер необлагаемой налоговой скидки для материальной помощи составит 700 руб.

2. На основании п.4 ст.3 названного Закона работнику ежемесячно предоставляется необлагаемый минимум дохода, который определяется исходя из размера совокупного дохода, полученного в течение года:

а) поскольку совокупный доход работника за январь-март не превысил 10 000 руб., то за эти месяцы ему предоставляется ежемесячно необлагаемый минимум дохода в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда на общую сумму 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3);

б) начиная с апреля по август необлагаемый минимум дохода ежемесячно предоставляется в однократном размере минимальной месячной оплаты труда, так как в апреле его совокупный доход превысил 10 000 руб. Общая сумма необлагаемого минимума дохода за эти месяцы составила 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5);

в) в сентябре совокупный доход превысил 30 000 руб. и составил 33 000 руб., в связи с чем начиная с сентября вычеты не предоставляются;

г) за год необлагаемый минимум дохода у работника соответственно составил 918 руб.39 коп.

3. На основании пп."а" п.6 ст.3 названного Закона из доходов работника исключаются отчисления в Пенсионный фонд в размере 1 процента от полученного дохода, что составляет 487 руб.

4. На основании пп."б" п.6 ст.3 названного Закона ему предоставляются ежемесячные вычеты на двух детей в зависимости от размера совокупного дохода:

а) за январь-март совокупный доход составил 8 000 руб. с учетом фактически полученного заработка за этот период, в связи с чем за этот период ему предоставляются вычеты на детей в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда 1001 руб. 88 коп. (166 руб. 98 коп. х 2 х 3);

б) в апреле совокупный доход работника превысил 10 000 руб., поэтому начиная с апреля по август вычеты на детей предоставляются в однократном размере минимальной месячной оплаты труда 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5);

в) в сентябре доход работника превысил 30 000 руб. и составил 33 000 руб., поэтому с сентября этому работнику вычеты на детей не предоставляются;

г) общая сумма вычетов на двоих детей за год составила 1838 руб. 78 коп.

5. Общая сумма налоговых льгот у данного работника определена в размере 3944 руб. 17 коп.

31.05.99 В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

————