Вопрос: По результатам инвентаризации по итогам первого квартала предприятие (в соответствии с учетной политикой оно создает резерв сомнительных долгов ежеквартально) выявило задолженность покупателей за отгруженную продукцию, которая числится на счете 62, по первому предприятию - 80 тыс. руб., по второму - 100 тыс. руб., суммы которой были признаны сомнительными и на них был создан резерв сомнительных долгов. Однако во II кв. первое предприятие полностью погасило задолженность, а по задолженности второго предприятия истек срок исковой давности. Имело ли право предприятие создавать резерв сомнительных долгов в течение года и если да, то как эти операции должны быть отражены в бухучете?

Ответ: В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Однако до 01.01.99 резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторской задолженности, что было установлено Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 26.12.94 N 170. Новое Положение, вступившее в силу с 01.01.99, такое ограничение снимает и разрешает создавать резерв сомнительных долгов в течение всего года. Поэтому создание резерва сомнительных долгов по итогам квартальной инвентаризации правомерно. Что касается отражения перечисленных операций в бухгалтерском учете, то предприятие должно сделать следующие проводки: Д сч.80 - К сч.82 субсчет "Резерв сомнительных долгов" (на общую сумму задолженности по обоим должникам) - образован резерв по расчетам за отгруженную продукцию; Д сч.51 - К сч.62 на 80 тыс. руб. - отражается погашение задолженности первого должника; Д сч.82 субсчет "Резерв сомнительных долгов" - К сч.80 на 80 тыс. руб. - отражено присоединение задолженности по первому должнику к финансовому результату во втором квартале; Д сч.82 - К сч.62 на 100 тыс. руб. - произведено списание задолженности второго должника за счет образованного резерва.

31.05.99 М.Александрова

Советник налоговой службы

III ранга

————