Вопрос: При составлении годового отчета за 1998 г. предприятие выявило ошибки в разных месяцах 1998 г. Ошибки были исправлены в IV кв. 1998 г., т.е. восстановлена правильная прибыль за отчетный год. Нужно ли сдавать в ГНИ уточненный расчет по налогу на прибыль за I, II и III кварталы? Если да, то нужно ли пересчитывать банковскую ставку и в каком отчетном периоде в учете ее отражать?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 мая 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросу внесения изменений в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль при обнаружении ошибки за отчетные периоды 1998 г., сообщает следующее.

Если организация ошибки в исчислении налога на прибыль за I, II и III кварталы 1998 г. выявила в IV квартале этого года, то их исправление производится в соответствии с п.3 письма Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27 октября 1998 г. N ШС-6-02/768@ "Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли".

В том случае, если организация ошибки в исчислении налога на прибыль за указанные выше периоды выявила в 1999 г., то в соответствии со ст.8 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" должны применяться положения части первой Кодекса.

В соответствии со ст.54 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию, применение мер ответственности за допущенные нарушения должны производиться в соответствии с положениями, установленными частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Уточненный расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из ставки рефинансирования Банка России, в связи с изменением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате допущенных ошибок за прошедшие отчетные периоды не производится.

28.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————