Вопрос: В связи с вступлением в силу с 01.04.99 закона области "О налоге с продаж" предприятие связи просит разъяснить:

1. По специфике работы предприятия связи абоненты вносят авансовые платежи за услуги связи, поэтому на 01.04.99 образовались остатки денежных средств на лицевых счетах, т.е. задолженность предприятия перед покупателями услуг. В какую категорию платежей (наличных или безналичных) будет относиться задолженность предприятия, возникшая до 01.04.99 перед абонентами после оказания им услуг, в период вступления в силу закона "О налоге с продаж"?

Пример: Задолженность предприятия по расчетам с абонентами на 01.04.99 составляет 3000 руб. В апреле 1999 г. абоненту были оказаны услуги сотовой связи на сумму 2500 руб., в т.ч. НДС 20% - 416,67 руб. Подлежат ли услуги в сумме 2500 руб. обложению налогом с продаж 5%?

2. Являются ли объектом налогообложения денежные средства, поступившие через расчетный счет от предпринимателя без образования юридического лица в счет оплаты услуг, используемых в целях повышения эффективности производственной деятельности?

3. Предприятие заключает соглашения о погашении взаимных долгов, будут ли данные суммы объектом, подлежащим налогообложению?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 мая 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом о порядке применения налога с продаж Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно сложившейся практике все изменения действующего порядка применения косвенных налогов вводятся, как правило, по принципу фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. В связи с этим авансовые платежи, полученные до даты введения в действие налога с продаж, по нашему мнению, этим налогом облагать не следует до момента фактического оказания услуг клиентам. Поэтому в Вашем примере к первому вопросу письма налогом с продаж облагается 2500 руб., а не 3000 руб. При этом необходимо отметить, что согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" порядок уплаты налога с продаж на соответствующей территории определяется законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.

По второму вопросу Вашего письма сообщаем, что согласно вышеназванному Федеральному закону в целях применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров (работ, услуг) населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц. По нашему мнению, товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для целей предпринимательской деятельности, а не для личного пользования, оплата за которые произведена безналично, то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридического лица, налогом с продаж облагать не следует. Однако необходимо отметить, что разделить услуги телефонной связи, оказываемые индивидуальным предпринимателям для личного потребления и для производственной деятельности, достаточно сложно. Поэтому плату за услуги телефонной связи, оказываемые предпринимателю, возможно взимать с учетом налога с продаж.

По третьему вопросу Вашего письма сообщаем, что товары (работы, услуги), реализуемые между юридическими лицами, оплата за которые произведена безналично или путем зачета взаимных требований, налогом с продаж не облагаются.

18.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————