Вопрос: Наше предприятие начисляло и удерживало в течение 1998 г. подоходный налог по мере начисления зарплаты, что отражалось в балансе проводкой Дт 70 Кт 68. По состоянию на 01.01.99 фактически выплачена зарплата по сентябрь включительно, а зарплата за октябрь, ноябрь и декабрь выплачена в течение I кв. 1999 г.

Предприятием произведен перерасчет и сданы в ГНИ справки о доходах физических лиц за 1998 г. исходя из сумм, фактически выплаченных физическим лицам в течение 1998 г.

Каков порядок отражения в учете перерасчета подоходного налога исходя из сумм, фактически выплаченных физическим лицам в течение 1998 г., и включения сумм невыплаченной зарплаты в совокупный доход за 1999 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 мая 1999 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу отражения в бухгалтерском учете сумм удержанного подоходного налога по начисленной, но не выплаченной заработной плате, а также пересчета подоходного налога и сообщает следующее.

При наличии задолженности по расчетам с бюджетом по подоходному налогу, удержанному с начисленной, но не выплаченной заработной платы за 1998 г., с целью приведения расчетов с бюджетом в соответствие с действующим законодательством на сумму излишне удержанного (начисленного) подоходного налога, исчисленную в результате перерасчета сумм подоходного налога исходя из фактических выплат доходов физическим лицам, по состоянию на 1 января 1999 г. должны быть произведены сторнировочные записи по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

При выплате в 1999 г. сумм задолженности по заработной плате за 1998 г. удержание сумм подоходного налога производится в соответствии с действующим законодательством с отражением по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

18.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————