Вопрос: Наша издательская организация (ЗАО) в 1998 г. произвела отгрузку продукции ООО. ООО не оплатило эту поставку, в результате чего у нашей организации образовалась дебиторская задолженность, в которую включены штрафные санкции за неисполнение указанного договора.

В 1998 г. учет реализации печатной продукции в целях налогообложения осуществлялся по факту получения денежных средств.

Наша издательская организация имеет судебное решение муниципального суда о взыскании суммы долга с должника вместе с присужденными штрафами и акт от судебного пристава о невозможности взыскания суммы долга по причине отсутствия фирмы-должника.

Освобождается ли наше предприятие, получившее в 1998 г. убыток, от уплаты налога на прибыль, если часть прибыли будет направлена на покрытие данного убытка?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 мая 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики в связи с Вашим запросом сообщает следующее.

Согласно Указу Президента Российской Федерации от 20.12.94 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" с 1 января 1995 г. обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Названным Указом и Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" установлено, что суммы не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора и относятся на финансовые результаты организации-кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации-кредитора.

При определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль по строке 4.9 "Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") отражаются убытки от списания дебиторской задолженности в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 N 817.

Таким образом, для целей налогообложения прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, увеличивается на сумму указанных убытков.

14.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————