Вопрос: Наше ТОО покупает в магазинах розничной торговли подарки к дню рождения своих работников. Покупка подтверждается наличием кассового и товарного чеков магазина. Финансирование подарков согласно решению общего собрания учредителей предприятия осуществляется за счет чистой прибыли. Стоимость переданных подарков, по нашему мнению, НДС не облагается.

Права ли налоговая инспекция, отразившая в акте налоговой проверки занижение НДС с суммы, на которую были приобретены подарки работникам ТОО?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 мая 1999 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пп."в" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) обороты по передаче товаров безвозмездно физическим лицам облагаются налогом на добавленную стоимость независимо от источника приобретения передаваемых товаров и целей передачи.

В соответствии с п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) при безвозмездной передаче товаров плательщиком этого налога является сторона, их передающая.

Учитывая изложенное, освободить от налога на добавленную стоимость операции по передаче подарков работникам предприятия правовых оснований не имеется. В связи с этим действия государственной налоговой инспекции, о которых Вы сообщаете, действующему налоговому законодательству не противоречат.

Однако необходимо отметить, что при передаче подарков физическим лицам налог на добавленную стоимость следует исчислять в режиме розничной торговли. В соответствии с п.3 ст.4 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) у предприятий розничной торговли оборот, облагаемый этим налогом, определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. Поэтому в случае, если подарки передаются работникам по стоимости приобретения (стоимость приобретения подарков совпадает с рыночной ценой), оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, не возникает.

13.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————