Вопрос: На балансе организации, применяющей УСНО (объект - доходы минус расходы), имеется автомобиль. Водитель организации, управляющий автомобилем, попал в дорожно-транспортное происшествие. Органами ГИБДД признана обоюдная вина участников ДТП. Воспользовавшись правом, предоставленным ст.240 ТК РФ, организация отказалась от взыскания с водителя причиненного ей ущерба.

Вправе ли организация учесть стоимость ремонта автомобиля в составе расходов, уменьшающих доходы?

Ответ: Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения регулируется гл.26.2 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст.346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы. Иные не предусмотренные п.1 ст.346.16 НК РФ расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками не учитываются.

Перечнем предусмотрено отнесение на уменьшение доходов расходов по ремонту основных средств, в том числе арендованных (пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Расходы, предусмотренные в п.1 ст.346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. В частности, для признания расходов налогоплательщика в целях налогообложения расходы должны быть:

- обоснованными (экономически оправданными);

- документально подтвержденными;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемой ситуации расходы по ремонту автомобиля связаны не с систематическим и своевременным предохранением данного объекта основных средств от преждевременного износа, восстановлением качеств и свойств, утраченных в процессе эксплуатации, а вызваны ущербом, причиненным организации в результате аварии (дорожно-транспортного происшествия), виновник которой установлен.

Следовательно, организация в случае принятия решения об освобождении водителя, виновного в причинении ущерба, от материальной ответственности не вправе уменьшить доходы при исчислении единого налога на сумму расходов, понесенных в результате ремонта, связанного с восстановлением автомобиля, так как такие расходы не будут соответствовать указанному в п.1 ст.252 НК РФ критерию обоснованности.

А.В.Бутрим

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

05.11.2004

————