Вопрос: Я работаю на предприятии. В связи с ремонтом дачи 01.04.99 мне пришлось взять беспроцентную ссуду 10 тыс. руб. на моем предприятии сроком на 1 год, которую я должна буду возвращать после 01.04.2000. В бухгалтерии мне сказали, что я должна буду платить подоходный налог за то, что взяла ссуду на льготных условиях. Объясните, почему я должна платить налог, ведь ссуда не является моим доходом, так как мне ее надо будет вернуть?

Ответ: В соответствии с положениями пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" начиная с 1997 г. появился новый объект налогообложения - материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий. Эта материальная выгода включается в совокупный доход, полученный физическим лицом на предприятии.

Поскольку Вы получили ссуду на льготных условиях, а не под процентную ставку, превышающую 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Банком России, то в данном случае образуется материальная выгода по полученному Вами займу.

Как же определяется размер материальной выгоды в текущем 1999 г.? Материальная выгода рассчитывается в Вашем случае из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России. На момент получения ссуды ставка рефинансирования установлена в размере 60 процентов годовых.

Материальную выгоду рассчитаем на 1999 г. из расчета 40 процентов годовых (60% х 2/3) при условии, что ставка рефинансирования не изменится до конца года. Для определения суммы материальной выгоды по данному заемному договору следует определить ежемесячный процент, который бы уплачивался из расчета 2/3 ставки рефинансирования. Для этого сумму ссуды 10 000 руб. разделим на 12 месяцев и умножим на 40 процентов, что составит 333 руб. 33 коп. Ежемесячная сумма материальной выгоды по полученным заемным средствам составит 333 руб. 33 коп., которая для расчета подоходного налога будет включаться в общую сумму дохода, подлежащего налогообложению. Например, если Вы в апреле получили зарплату 2000 руб. и материальную выгоду по договору займа 333 руб. 33 коп., то для налогообложения принимается совокупный доход в размере 2333 руб. 33 коп. Подоходный же налог удерживается с суммы облагаемого дохода, который определяется с учетом полагающихся для Вас вычетов.

Что касается суммы займа в размере 10 тыс. руб., то эта сумма в Ваш облагаемый доход не включается, поскольку носит возвратный характер.

27.04.99 В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

————