Вопрос: Я вдова, у меня имеется двое дочерей 15 и 10 лет, из них младшая дочка инвалид с детства. В январе 1999 г. я устроилась на работу по трудовому договору в организацию, где могу выполнять работу на дому. Ежемесячно получаю заработную плату 800 руб. с февраля 1999 г. Какие льготы я имею по подоходному налогу и должна ли я его платить?

Ответ: Подоходный налог в Российской Федерации взимается на основании Закона Российской Федерации от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями). Согласно названному законодательному акту с доходов, получаемых физическими лицами от организаций и иных работодателей, подоходный налог исчисляется и удерживается по месту выплаты этих доходов этими организациями и иными работодателями.

При начислении заработной платы бухгалтерия предприятия обязана определить полагающиеся по закону льготы по подоходному налогу и произвести расчет подоходного налога с облагаемого дохода.

Какие льготы устанавливает законодательство о подоходном налоге в отношении таких налогоплательщиков, как Вы?

Рассмотрим первую льготу, которую мы называем необлагаемым минимумом дохода, установленным для налогоплательщика.

Согласно пп."в" п.3 ст.3 вышеназванного Закона для одного из родителей, у которого находится на содержании инвалид с детства, ежемесячно полученный доход уменьшается на сумму, соответствующую трехкратному размеру минимальной месячной оплаты труда. Эта льгота предоставляется при условии, что этот инвалид совместно проживает с родителем и за ним требуется постоянный уход. Для получения такой льготы по налогу необходимо иметь пенсионное удостоверение инвалида, медицинскую справку из поликлиники, подтверждающую необходимость постоянного ухода, а также справку жилищного органа о совместном проживании. Все эти документы с заявлением о предоставлении льготы по налогу предъявляются в бухгалтерию предприятия.

Рассмотрим вторую льготу, которую мы называем расходами на содержание детей. Эта льгота предоставляется на основании пп."б" п.6 ст.3 названного Закона. При этом размер вычета зависит от суммы полученного дохода. В том случае, если в 1999 г. Ваш доход не превысит 10 тыс. руб., то Вам также будут предоставляться вычеты расходов на содержание двоих детей, которые соответствуют четырехкратному размеру минимальной месячной оплаты труда на каждого ребенка, поскольку по социальному статусу вы являетесь вдовой.

Если Вы проработаете в организации с января по декабрь включительно и получите заработную плату в размере 9600 руб., то Ваши льготы по налогу составят 11116 руб. 68 коп., в том числе необлагаемый минимум за 12 месяцев в сумме 3005 руб. 64 коп. (83.49х3х12), расходы на содержание двоих детей за 12 месяцев в сумме 8015 руб. 04 коп. (83.49х4х2х12), отчисления в Пенсионный фонд РФ в сумме 96 руб. Таким образом, получается, что в 1999 г. Вы освобождаетесь от уплаты подоходного налога, поскольку Ваш заработок не превышает суммы льгот по налогу.

27.04.99 В.М.Акимова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

————