Вопрос: На основании решения арбитражного суда о признании должника нашей организации банкротом организация списывает числящуюся в учете дебиторскую задолженность. Учетная политика для целей обложения НДС - "по оплате".

Должны ли мы исчислять и уплачивать в бюджет НДС при списании дебиторской задолженности?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.167 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, определяется в день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При этом оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя (п.2 ст.167 НК РФ).

Пункт 5 ст.167 НК РФ регулирует случаи, когда обязательство по оплате товара покупателем не исполнено до истечения срока исковой давности. Датой оплаты товаров в такой ситуации признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

Из текста вопроса следует, что организация-должник по решению арбитражного суда признана банкротом, что влечет ее ликвидацию (п.1 ст.65 Гражданского кодекса РФ).

Вследствие этого дебиторская задолженность, числящаяся за такой организацией, подлежит списанию как нереальная для взыскания (п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации у организации возникает налоговая база, а с ней - и обязанность по уплате НДС.

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

05.11.2004

————