Вопрос: В I кв. 1997 г. наше ООО на основании договора произвело обмен товарами со своим партнером. ООО приняло и оприходовало оборудование, поступившее от партнера, на сумму 4941142 тыс. руб. (в т.ч. НДС 823523 тыс. руб.).

Оплата нашим предприятием была произведена:

1. Поставкой нефтепродуктов на общую сумму 4625347 тыс. руб. (в т.ч. НДС 641086 тыс. руб.)

2. Перечислением денежных средств на сумму 211305 тыс. руб. (в т.ч. НДС 35217 тыс. руб.).

По окончании отчетного периода на основании акта был произведен зачет взаимных требований на сумму 4625347 тыс. руб. (в т.ч. НДС 770891 тыс. руб.).

Общая сумма оплаты составила 4836652 тыс. руб. (в т.ч. НДС 806108 тыс. руб.). Остаток задолженности нашим предприятием своему партнеру на конец отчетного периода составил 104490 тыс. руб. (в т.ч. НДС 17415 тыс. руб.).

В том же отчетном периоде наше ООО по договору с городской дирекцией автодорог передало ей оборудование в обмен на нефтепродукты. И сумма НДС, указанная в счетах-фактурах на отгрузку оборудования, гораздо больше, чем сумма НДС по оприходованным нефтепродуктам.

В какой сумме и на основании какого документа НДС может быть списан на расчеты с бюджетом в первом и во втором случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 апреля 1999 г. N 04-03-05

В связи с Вашими письмами Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с п.16 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) суммы налога на добавленную стоимость по товарам, расчеты за которые между предприятиями производятся без фактического движения денежных средств (зачет взаимных требований, бартерные операции и др.), принимаются к зачету при наличии счетов-фактур поставщиков.

Кроме того, согласно действующему законодательству суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) товарам, в том числе полученным при бартерных операциях, принимаются к зачету у покупателя по мере их оплаты. При бартерных операциях налог на добавленную стоимость считается фактически уплаченным поставщику товаров после исполнения по отношению к нему обязательства по поставке товаров по договору мены.

Учитывая изложенное, в первой ситуации, изложенной в Ваших письмах, по приобретенному оборудованию зачету подлежит сумма налога на добавленную стоимость в размере 806108 тыс. руб.

При дальнейшей передаче оборудования в обмен на нефтепродукты вопрос о зачете налога по нефтепродуктам должен решаться в аналогичном порядке.

22.04.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————