Вопрос: Белорусский предприниматель без образования юрлица реализует товары на территории РФ. Реализация производится на основании договоров комиссии с российскими резидентами без образования постоянного представительства. Выручку от реализации товаров белорусский предприниматель получает от резидентов РФ. Каков порядок налогообложения доходов указанного предпринимателя?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 1999 г. N 04-06-05

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В связи с тем, что в Вашем запросе речь идет о физическом лице, т.е. предпринимателе без образования юридического лица, доходы такого лица в Российской Федерации будут подлежать налогообложению у источника выплаты в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" по ставке 20%, если иное не предусмотрено международным договором.

Учитывая то, что доходы белорусского предпринимателя - резидента Беларуси получены от реализации товаров на территории Российской Федерации на основании договоров комиссии без образования постоянного представительства, в отношении таких доходов будет также применяться пп."б" п.1 ст.13 "Доходы от независимых личных услуг" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г., согласно которому указанные доходы могут облагаться в стране-источнике, т.е. в Российской Федерации.

При этом следует отметить, что принципы, на которых основывается ст.13, аналогичны принципам ст.7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" вышеназванного Соглашения.

Таким образом, при выполнении описанных Вами условий налог на доходы белорусского резидента должен удерживаться российским резидентом при каждой выплате дохода. О таких доходах и суммах удержанного налога российский резидент сообщает в налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете.

15.04.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————