Вопрос: Предприятие производит страхование жизни по договорам добровольного страхования сотрудников, их родственников и детей. Облагаются ли страховые выплаты, уплачиваемые организацией, налогом на доходы физических лиц?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов по договорам страхования, уплачиваемых за физических лиц из средств работодателей. Исключение составляют случаи, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц (абз.2 п.3 ст.213 НК РФ).

При этом работодателем согласно ст.20 Трудового кодекса РФ является физическое лицо либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником.

Таким образом, суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью, уплачиваемых работодателями за своих сотрудников, не включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Однако суммы указанных страховых взносов, уплаченные организацией за членов семьи работника, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (аналогичная позиция изложена, например, в Письме МНС России от 04.02.2004 N 04-2-07/65 "Об уплате налога на доходы физических лиц", Письме УМНС России по г. Москве от 23.05.2003 N 27-08н/27592).

Э.А.Мищенко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

05.11.2004

————