Вопрос: Нашей компанией был заключен договор займа с физическим лицом в сумме, эквивалентной 1 000 дол. США. В договоре зафиксировано, что расчеты осуществляются в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату проведения расчетов, что составило 16 690 руб.

По условиям договора возврат займа произведен в рублях в сумме, эквивалентной 1 000 дол. США, также по курсу ЦБ РФ, действующему на дату проведения расчетов, что составило 19 570 руб.

Является ли разница между полученной и выплаченной суммами в размере 2 880 руб., возникшая в результате роста курса доллара, доходом физического лица (кредитора) и следует ли с данной суммы удерживать подоходный налог или это возврат суммы беспроцентного займа по договору - эквивалент условным единицам - без дохода?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 1999 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.317 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Однако в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах (п.2 ст.317 ГК РФ).

В Вашем случае денежный эквивалент на момент получения займа у физического лица составил 16 690 руб., а на момент возврата займа - 19 570 руб. При предоставлении организации заемных средств у физического лица появляется, как Вы указываете в своем письме, доход в размере 2 880 руб. Этот доход в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) должен облагаться подоходным налогом у источника выплаты, то есть в Вашей организации. При этом в соответствии со ст.20 вышеуказанного Закона Ваша организация должна представить в налоговый орган сведения о выплаченных физическому лицу доходах и суммах удержанного налога.

24.03.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————