Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, получающих доходы как по месту своей основной работы, так и вне ее, в части уменьшения облагаемого дохода физических лиц на сумму отчислений в ПФР. В частности, производится ли уменьшение облагаемого дохода работающим по совместительству на сумму отчислений в ПФР?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 марта 1999 г. N 04-04-06

На Ваше письмо относительно уменьшения облагаемого дохода физических лиц на сумму отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Вопросы налогообложения личных доходов физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениями и дополнениями.

Подоходным налогом облагается общий доход физических лиц, полученный ими в календарном году из любых источников по основному и не основному месту работы.

В соответствии со ст.7 Закона (п.21 Инструкции) в доход, подлежащий налогообложению по месту основной работы (службы, учебы), включаются все получаемые от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям. При этом доходы граждан от выполнения работ, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, но получаемые на одном и том же предприятии или в организации, где гражданин работает постоянно, облагаются подоходным налогом по совокупности с основным его заработком.

Согласно ст.8 вышеупомянутого Закона (п.14 Инструкции) исчисление налога производится с начала календарного года с суммы совокупного дохода, уменьшенного на общую сумму льгот и вычетов, предусмотренных законом. При этом подоходный налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При получении доходов не по месту основной работы (включая совместительство) вычеты из полученного дохода согласно ст.11 Закона (п.34 Инструкции) начиная с 1998 г. не производятся, такие вычеты предоставляются на основании деклараций о доходах, подаваемых налогоплательщиками в налоговый орган по месту постоянного жительства.

17.03.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————