Вопрос: ООО заключило контракт на поставку оборудования с итальянской компанией. В ходе исполнения контракта стало известно, что часть оборудования закуплена компанией на территории России и поставлена ООО без пересечения границы. Оплата за данное оборудование произведена в Италию.

Считается ли в данном случае доходом иностранного юридического лица полученная оплата за оборудование, если оно куплено компанией у российского предприятия за ту же стоимость, что и реализовано ООО?

Следует ли источнику выплаты дохода удерживать НДС и налог с дохода в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 марта 1999 г. N 04-03-08

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Согласно п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в случае реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими организациями за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями. При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций - покупателей.

С учетом изложенного при перечислении средств иностранным организациям за оборудование, реализованное этими организациями на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет независимо от цены продажи оборудования.

Что касается налога на доходы иностранных организаций, то в соответствии с действующим до 1 января 1999 г. Соглашением между СССР и Итальянской Республикой об избежании двойного налогообложения доходов от 26 февраля 1985 г. доходы от коммерческой деятельности, извлекаемые из источников в Российской Федерации лицом с постоянным местопребыванием в Италии, подлежат налогообложению в России только в случае, если они извлекаются через расположенное в Российской Федерации постоянное представительство, и в той части, в которой эти доходы относятся к деятельности данного представительства. В противном случае такие доходы налогообложению в России не подлежат.

В соответствии с п.4 ст.13 "Прирост стоимости капитала" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 г., которая действует с 1 января 1999 г., доходы от отчуждения движимого имущества, в том числе от продажи оборудования, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество, в том случае, если в отношении такого дохода не распространяются п.п.2, 3 вышеуказанной статьи.

Таким образом, в Вашем случае доход итальянской компании от продажи оборудования, закупленного на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

10.03.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

————