Вопрос: В 1998 г. некоммерческой организацией был заключен договор о размещении временно свободных денежных средств на депозитном счете в коммерческом банке. По истечении срока банк не смог вернуть денежные средства и дело о взыскании передано в арбитражный суд. Следует ли отразить в бухучете проценты, которые банк обязан был в соответствии с условиями договора начислить и выплатить? Если да, то в каком порядке указанные суммы облагаются налогом на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 февраля 1999 г. N 04-02-05/2

Департамент налоговой политики в связи с Вашим запросом сообщает следующее.

В настоящее время существует несоответствие между бухгалтерской отчетностью организаций и расчетами по налогам. Если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты, то при расчете налога от фактической прибыли производится корректировка налогооблагаемой прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета (Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37). При этом для целей налогообложения внереализационные доходы (расходы), поименованные в п.п.14 и 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.

По правилам бухгалтерского учета суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению процентов по депозитам отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" независимо от факта их оплаты банком.

С учетом изложенного указанные суммы, по нашему мнению, облагаются налогом на прибыль в составе внереализационных доходов в установленном порядке.

22.02.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————