Вопрос: В связи с введением на территории области налога с продаж просим разъяснить:

Приравнивается ли к продаже за наличный расчет перечисление денежных средств индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, со своего расчетного счета на расчетные счета других организаций и индивидуальных предпринимателей за полученную продукцию, выполненные работы и оказываемые услуги?

Относится ли к продаже за наличный расчет отпуск юридическими лицами, их структурными подразделениями товаров рабочим и служащим в счет выплаты зарплаты?

Каким документом следует руководствоваться при отнесении отдельных групп товаров к товарам, освобожденным от налога с продаж?

Облагается ли налогом с продаж стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками по странам СНГ?

Облагается ли налогом с продаж стоимость товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, не производимых, а только реализуемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями?

Включается ли налог с продаж у индивидуальных предпринимателей в их расходы либо возмещается за счет прибыли?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 февраля 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает свое мнение по вопросам применения налога с продаж.

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. В связи с этим товары (работы, услуги), оплата за которые произведена безналично, то есть путем перечисления индивидуальным предпринимателем денежных средств за товары (работы, услуги) на расчетный счет юридического лица или индивидуальных предпринимателей, налогом с продаж облагать не следует.

Согласно вышеназванному Закону в целях налогообложения к продаже за наличный расчет приравнивается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). В связи с этим натуральную оплату труда работников предприятия товарами, в том числе собственного производства (включая выдачу премий, вознаграждений), для целей исчисления налога с продаж следует считать передачей товаров населению в обмен на работы (услуги). Поэтому, по нашему мнению, такие обороты от налогообложения не освобождаются. В бухгалтерском учете организации стоимость выдаваемых товаров в счет погашения числящейся задолженности организации по заработной плате работников отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (в случае выдачи имеющихся остатков сырья, материалов и т.п. применяется счет 48 "Реализация прочих активов"). Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по расчетной ставке исходя из суммы погашаемой задолженности по оплате труда. Указанная сумма налога списывается с дебета счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по налогу с продаж").

При отнесении отдельных групп товаров к товарам, освобожденным от налога с продаж (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, детская одежда и обувь и т.п.), следует руководствоваться действующим Общероссийским классификатором (ОК 005-93).

По вопросу обложения налогом с продаж услуг туристических фирм, связанных с поездками в государства - участники СНГ, необходимо отметить, что согласно вышеназванному Федеральному закону в перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, услуги туристических фирм не включены. Поэтому оказание таких услуг за наличный расчет, в том числе услуг, связанных с поездками в государства - участники СНГ, облагается налогом с продаж. Однако законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, принимая решение о введении налога с продаж, могут устанавливать дополнительный перечень товаров, работ и услуг, в том числе услуг, связанных с поездками в государства - участники СНГ и реализация которых освобождается от налогообложения. Такой же подход должен применяться при решении вопроса о взимании налога с продаж при реализации за наличный расчет государственными и муниципальными образовательными учреждениями товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом.

Что касается включения налога с продаж в расходы предпринимателей при исчислении ими подоходного налога, то, согласно законодательству по налогу с продаж ряда субъектов Российской Федерации, разрешается уменьшать совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, на сумму фактически уплаченного ими налога с продаж. По нашему мнению, такое решение действующему налоговому законодательству не противоречит.

11.02.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————