Вопрос: Организация работает на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Основной вид деятельности - проведение НИОКР для угольных объединений. Они рассчитываются за работу углем, который затем с наценкой реализуется другим организациям. Уголь, по нашему письму, отправляется напрямую от заказчика НИОКР к покупателям угля. Выручка, равная стоимости НИОКР плюс торговая наценка на уголь, поступает на наш расчетный счет. Возможно ли при определении объекта обложения единым налогом не включать в валовую выручку стоимость угля, так как уголь не поступал от заказчика в организацию, а направлялся непосредственно покупателю?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 февраля 1999 г. N 04-02-10/1

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросу определения налогооблагаемой базы для исчисления единого налога, сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения единым налогом организаций устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставлено право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Министерство финансов Российской Федерации Приказом от 22.02.96 N 18 утвердило образец формы Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства.

Из Вашего письма можно предположить, что объектом налогообложения единым налогом для организации установлен показатель валовой выручки.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

При осуществлении организациями, работающими на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, бартерных сделок суммы сделок должны включаться в валовую выручку. При последующей реализации товаров сумма полученной выручки также должна включаться в валовую выручку организации. Указанные операции должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов организации.

Ваша организация при определении объекта обложения единым налогом должна руководствоваться вышеприведенными положениями независимо от того, что за выполненные работы уголь от заказчика напрямую не поступал в организацию, а направлялся на основании Вашего письма непосредственно покупателю этого товара.

11.02.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————