Вопрос: Как произвести налогообложение подоходным налогом сумм, выплаченных гражданину по определению суда, если исковые требования физического лица предъявлены были по взысканию неустойки и морального вреда, а в определении суда характер выплачиваемой суммы конкретно не указан? Можно ли при налогообложении руководствоваться последним абзацем Письма ГНС России от 29.09.95 N ПВ-2-03/1073?

Ответ: Согласно ст.329 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойка считается одним из способов обеспечения обязательств.

В соответствии со ст.330 Кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

Подпунктом "д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что для целей налогообложения не включаются в совокупный облагаемый доход компенсационные выплаты, производимые в случаях, предусмотренных законодательством.

К таким выплатам относятся компенсации, выплачиваемые по решению суда с целью возмещения причиненного физическому лицу материального (морального) ущерба.

Доход физического лица, полученный в виде неустойки за нарушение условий договора, не является компенсационной выплатой, предусмотренной законодательными актами Российской Федерации, и не относится к возмещению ущерба, выплачиваемого в соответствии с едиными Правилами возмещения вреда, поэтому суммы упущенной выгоды (неустоек), взысканные в пользу физических лиц по решениям судов или на добровольной основе по договорам гражданско-правового характера, подлежат включению в совокупный облагаемый доход таких лиц в общеустановленном порядке.

Последний абзац Письма Госналогслужбы России от 29.09.95 N ПВ-2-03/1073 применению не подлежит.

27.01.99 Т.В.Богданова

Советник налоговой службы

II ранга

————