Вопрос: Организация пригласила специалиста из-за рубежа, с которым был заключен договор на проведение определенных мероприятий (чтение лекций), и оплатила ему авиабилеты, проживание и питание в гостинице. Относятся ли эти выплаты к компенсационным и подлежат ли обложению подоходным налогом?

Ответ: В соответствии с пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) в совокупный доход физических лиц в целях налогообложения не включаются суммы компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением командировочных расходов.

Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" определен сохраняющий действие порядок оформления служебных командировок и отражения в учете затрат, связанных с данными командировками. В соответствии с указанным порядком предприятию предоставлено право направлять в служебные командировки только работников данного предприятия.

Кодексом законов о труде Российской Федерации также не предусмотрено направление в командировку работников, выполняющих работы по договору подряда.

Согласно пп."д" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" расходы, фактически произведенные физическими лицами в связи с выполнением работ по гражданско-правовым договорам, принимаются к зачету при исчислении налога по совокупному годовому доходу, если такие лица имеют место постоянного жительства в Российской Федерации.

Таким образом, выплаты, возмещающие расходы приглашенным из-за рубежа специалистам, не могут быть приравнены к компенсационным и подлежат налогообложению в соответствии со ст.17 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" по ставке 20 процентов.

25.01.99 И.П.Башкирова

Инспектор налоговой службы

I ранга

————