Вопрос: Какими документами ПБОЮЛ может подтвердить, что автомобиль используется для получения дохода в предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе путевыми листами и товарно-транспортными документами). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ).

Согласно п.27 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, для учета основных средств индивидуальным предпринимателям рекомендуется использовать формы и краткие указания по их заполнению, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. При этом следует учитывать, что в настоящее время Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а утратило силу в части утверждения унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств в связи с изданием Постановления Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, утвердившего новые формы, в том числе Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1) и Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6).

Приказом Минтранса России от 30.06.2000 N 68 "О введении путевой документации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте" для индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующих автотранспортные средства на правах собственности, аренды (или других законных основаниях), при осуществлении ими перевозочной деятельности на коммерческой основе, а также за собственный счет для производственных целей утверждены формы путевых листов, форма журнала "Журнал регистрации путевых листов автотранспортных средств индивидуального предпринимателя" и "Порядок ведения путевых листов при осуществлении перевозочной деятельности индивидуальными предпринимателями".

О.Г.Хмелевской

Издательство "Главная книга"

01.11.2004

————