Вопрос: После смерти одного из учредителей ООО жене умершего на основании свидетельства о праве на наследство была выплачена доля наследственного имущества в связи с ее добровольным выходом из состава учредителей. Каков порядок налогообложения наследования доли в уставном капитале ООО наследникам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 января 1999 г. N 04-04-06

На Ваше письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Статьей 218 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.93 ГК РФ доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если учредительными документами общества не предусмотрено, что такой переход допускается только с согласия остальных участников общества. Отказ в согласии на переход доли влечет обязанность общества выплатить наследникам (правопреемникам) участника ее действительную стоимость или выдать им в натуре имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью и учредительными документами общества.

Порядок налогообложения наследования доли в уставном капитале общества наследникам регулируется действующим законодательством о подоходном налоге с физических лиц и налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Согласно пп."х" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Льгота предоставляется на основании письменного заявления и свидетельства о праве на наследство.

18.01.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 февраля 1999 г. N 04-04-06

В дополнение к Письму от 18.01.99 N 04-04-06 Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В случае выбытия физического лица, в конкретном примере - наследника участника общества, из состава участников предприятия, в том числе при его преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическому лицу доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме), в соответствии с п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", подлежит налогообложению в составе совокупного дохода участника. При этом внесенные ранее физическим лицом доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат.

12.02.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————