Вопрос: Как рассчитать НДС при реализации отечественных товаров, приобретенных без НДС?

Ответ: Возможны различные основания приобретения товара без НДС. В зависимости от этого и налогооблагаемая база по НДС должна определяться по-разному.

Если товар приобретен у физического лица, частного предпринимателя или у предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности либо освобожденных от уплаты НДС (например, лечебно-производственных мастерских, предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников, столовых учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета, и других предприятий, указанных в п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"), то облагаемым оборотом при реализации такого товара является его продажная стоимость.

Например, предприятие оптовой торговли закупило у частного предпринимателя партию новогодних гирлянд на сумму 1000 руб. Гирлянды были реализованы магазинам розничной торговли за 1200 руб. (без учета НДС). Продажную цену необходимо увеличить на величину НДС, подлежащего уплате в бюджет, который необходимо рассчитать с полной суммы реализации (1200 руб.). Таким образом, сумма НДС составит

1200 руб. х 20% = 240 руб.,

а общая продажная цена товара при реализации его магазинам будет равна

1200 руб. + 240 руб. = 1440 руб.

Сумм НДС, подлежащих к зачету при расчетах с бюджетом, в данном случае нет, поэтому перечислению в бюджет по установленному сроку уплаты подлежит вся сумма полученного от покупателя НДС - 240 руб.

Если реализованы отечественные товары (кроме реимпортных), которые освобождены от НДС в соответствии с пп.пп."у", "ч", "э", "ю" п.1 ст.5 Закона (например, лекарственные изделия, изделия медицинского назначения, пожарно-техническая продукция, изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке, газеты, журналы, книги, кроме изданий эротического и рекламного характера, и др.), и на предприятии ведется раздельный учет по реализации облагаемых и не облагаемых НДС товаров, то облагаемого оборота в этом случае не возникает. Если раздельный учет не организован, то обложению НДС подлежит вся сумма оборота по реализации товаров.

15.01.99 И.В.Бодягин

Л.К.Трикузова

Минэкономики РФ

————