Вопрос: Имеет ли право ГНИ налагать на предприятие (ОАО) штраф в соответствии с п.9 Указа Президента РФ от 18.08.96 N 1212 в случае выдачи денежных средств из кассы, минуя расчетный счет, на хозяйственные нужды. В частности, нами выдавались денежные средства водителям, направляемым в длительные командировки, на приобретение ГСМ в пути следования за наличный расчет. Правы ли мы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 ноября 1998 г. N 04-01-10

Министерство финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации рассмотрели письмо ОАО с просьбой дать разъяснение, имеет ли право ГНИ налагать на предприятие штраф в соответствии с п.9 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 в случае выдачи денежных средств из кассы на хозяйственные нужды, минуя расчетный счет, и сообщают следующее.

В соответствии с п.2 Указания Банка России от 12.11.96 N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" расчетно-кассовые центры и кредитные организации не вправе разрешать предприятиям-недоимщикам (имеющим задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды) расходовать поступающую в их кассу выручку.

Таким образом, если ОАО не является недоимщиком, то согласно п.3 вышеназванного Указания юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.2.5 Положения Банка России от 05.01.98 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Согласно п.9.3 "Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", утвержденного Центральным Банком России от 16.08.94 N 104, Министерством финансов Российской Федерации от 13.08.94 N 104 и Государственной налоговой службой Российской Федерации от 13.08.94 N ВГ-4-13/94н и зарегистрированного в Минюсте Российской Федерации от 08.09.94 N 682, при установлении налоговыми органами в ходе документальных проверок соблюдения налогового законодательства фактов нарушений условий работы с денежной наличностью, независимо от даты их возникновения, информируются банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание данных предприятий, или соответствующие финансовые органы.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов, предусмотренных вышеназванным Порядком, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, представляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

27.11.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————