Вопрос: Просим разъяснить вопросы по налогообложению отдельных видов доходов предприятий до вступления в силу Закона РФ от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес":

1. Что включает в себя понятие "выручка" для исчисления налога на доходы и других налогов у предприятий игорного бизнеса? Следует ли считать выручкой от реализации услуг игорного бизнеса: сумму денежных средств, поступивших в кассу за рабочую смену, или выручкой является разница между суммой денежных средств, поступивших в кассу за рабочую смену, и суммой выигрышей, выданных клиентам из кассы за рабочую смену?

2. Следует ли расценивать наличие бара в казино как другой вид деятельности и доходы от бара облагать по ставке, предусмотренной ст.5 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", или бар является структурным звеном казино и доходы от него учитываются в общей сумме доходов от игорной деятельности, налогообложение которых производится по ставке, установленной ст.9 вышеназванного Закона?

3. Организация, занимающаяся только игорным бизнесом, реализует основные средства (игорное оборудование и т.п.), получает безвозмездную помощь (в виде игорного оборудования и т.п.), имеет доходы от размещения свободных средств на депозитных счетах и другие внереализационные доходы. По какой ставке должны облагаться полученные доходы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 ноября 1998 г. N 04-02-04/1

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросу налогообложения предприятий игорного бизнеса до вступления в силу Закона Российской Федерации от 31.07.98 N 142-ФЗ, сообщает следующее.

1. Налогообложение доходов предприятий игорного бизнеса до вступления в силу Федерального закона от 31 июля 1998 г. "О налоге на игорный бизнес" осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (с учетом изменений и дополнений).

При этом выручка от реализации услуг предприятий игорного бизнеса за день представляет собой сумму денежных средств, поступивших в кассу предприятия за рабочую смену.

Предприятия игорного бизнеса должны применять План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами Министерства финансов Российской Федерации), в соответствии с которым выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

При формировании себестоимости услуг предприятий игорного бизнеса для целей налогообложения следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений). При этом сумма денежных средств, выданных посетителям из кассы казино в виде выигрышей, включается в состав затрат.

2. Статьей 9 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) от казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса определяются в виде разницы между выручкой и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении прибыли (за исключением расходов на оплату труда). Поэтому доходы бара или иного структурного подразделения казино учитываются в общей сумме доходов от игорной деятельности и облагаются налогом по ставке

90 процентов.

3. В соответствии с законодательством о налогообложении прибыли доходы предприятий игорного бизнеса, полученные в результате реализации основных средств (игорное оборудование и др.), в виде безвозмездной помощи, от размещения свободных средств на депозитных счетах, и другие внереализационные доходы являются объектом налогообложения прибыли и облагаются по ставке налога на прибыль в общеустановленном порядке.

17.11.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————