Вопрос: ООО, являющееся оптовым продавцом непродовольственных товаров, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Бухгалтер в штате организации не предусмотрен, и бухгалтерское обслуживание осуществляет сторонняя организация. Кроме того, сторонняя организация также оказывает ООО маркетинговые услуги.

Вправе ли ООО в соответствии с пп.6 п.1 ст.254 и п.5 ст.346.16 НК РФ отнести к материальным расходам на приобретение услуг производственного характера затраты на оплату за бухгалтерское обслуживание и маркетинговые услуги?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к материальным расходам затрат на бухгалтерское обслуживание и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними организациями, и сообщает следующее.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и является закрытым.

Согласно п.2 ст.346.16 Кодекса материальные расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст.254 Кодекса.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера.

В связи с тем что бухгалтерские и маркетинговые услуги, оказываемые сторонними организациями, не являются услугами производственного характера, затраты налогоплательщика на их оплату не могут относиться к материальным расходам.

В перечне расходов, приведенном в ст.346.16 Кодекса, не поименованы расходы на оплату бухгалтерских и маркетинговых услуг, оказываемых сторонними организациями. Исходя из изложенного налогоплательщик не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при определении объекта налогообложения по единому налогу.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.10.2004

————