Вопрос: Наша организация перечислила денежные средства районному управлению внутренних дел в качестве благотворительной помощи и при исчислении налога на прибыль применила льготу, предусмотренную п.4.1.3 Инструкции ГНС РФ N 37, а именно: "...государственным учреждениям и организациям... - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли". С УВД взяты документы, подтверждающие отнесение этого учреждения к государственным. ГНИ считает, что мы неправомерно воспользовались льготой. Просьба разъяснить.

Ответ: Основы правового регулирования благотворительной деятельности установлены в Федеральном законе от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Согласно ст.2 данного Закона благотворительная деятельность осуществляется в целях:

социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;

оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;

содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;

содействия защите материнства, детства и отцовства;

содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;

охраны окружающей природной среды и защиты животных;

охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

При этом для целей налогообложения в соответствии с п.4.1.3 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 (ред. от 25.08.98) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" под взносами на благотворительные цели понимаются взносы, связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средства, перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли; взносы, направляемые в 1995 г. на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более десяти процентов облагаемой налогом прибыли.

Общая сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать десяти процентов.

Применяя п.4.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 (ред. от 25.08.98) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в целях уменьшения облагаемой прибыли, определенной в соответствии с разд. 2 настоящей Инструкции, при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, на суммы, израсходованные на благотворительные цели, необходимо учитывать, что в п.4.1.3 названной Инструкции приведен конкретный закрытый перечень государственных учреждений и организаций, перечисление средств которым дает право предприятиям уменьшать свою налогооблагаемую прибыль.

На основании изложенного считаем, что решение ГНИ о неправомерном применении организацией рассматриваемой льготы соответствует действующему законодательству.

27.10.98 С.В.Супотницкий

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

————