Вопрос: Организация, оказывающая услуги по транспортировке нефти, просит разъяснить, включаются ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, полученные от заказчиков услуг за нарушение сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами (несоблюдение срока подачи заявки и иных документов, необеспечение приема нефти в пункте назначения и т.д.).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 октября 2004 г. N 03-04-11/168

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Кроме того, согласно пп.2 п.1 ст.162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Денежные суммы, полученные организацией, оказывающей услуги по транспортировке нефти, от заказчиков этих услуг за нарушение сроков оплаты и других условий, предусмотренных договорами, в целях применения налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой указанных услуг.

Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

18.10.2004

————