Вопрос: Головная организация (ООО), зарегистрированная в Москве, имеет обособленное подразделение, зарегистрированное в Московской области, которое не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета. Возникает ли объект налогообложения по налогу на рекламу и, соответственно, обязанность по уплате данного налога по месту нахождения обособленного подразделения, если оплата рекламных услуг в месте расположения обособленного подразделения осуществляется с расчетного счета головной организации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2004 г. N 03-06-06-03/20

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на рекламу и сообщает следующее.

В соответствии с пп."з" п.1 ст.21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги.

При этом установлено, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из положений вышеназванных правовых актов Российской Федерации полагаем, что уплата налога на рекламу должна производиться организациями-рекламодателями (являющимися налогоплательщиком налога на рекламу) как по месту своего нахождения (месту государственной регистрации), так и по месту нахождения их обособленных подразделений (по месту постановки на учет) исходя из фактических расходов по оплате стоимости рекламных услуг, являющихся объектом налогообложения по данному налогу, и установленной налоговой ставки.

Как следует из письма, головная организация - ООО, зарегистрированная в Москве, имеет обособленное подразделение, зарегистрированное в Московской области, которое не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета.

В случае если оплата рекламных услуг в месте расположения обособленного подразделения осуществляется с расчетного счета ООО с отражением затрат на рекламу на соответствующих счетах бухгалтерского учета ООО, то объекта налогообложения налогом на рекламу и, соответственно, обязанности по уплате данного налога по месту нахождения обособленного подразделения не возникает. В данном случае налог на рекламу подлежит уплате по месту нахождения ООО.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.10.2004

————