Вопрос: Физическое лицо является вкладчиком товарищества на вере и получает доход, причитающийся на его долю в складочном капитале.

Согласно п.4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Правомерно ли применять указанную ставку 6% при налогообложении доходов физического лица от участия в товариществе на вере? Подлежит ли уменьшению налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, полученных по вкладу в товарищество на вере, на сумму фактических расходов вкладчика, связанных с внесением данного вклада?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2004 г. N 03-05-01-04/43

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных в виде дивидендов, и сообщает следующее.

1. Согласно п.1 ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Как правильно указано в письме, в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса налоговая ставка в размере 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Поскольку вкладчик товарищества на вере имеет право получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале, то такой доход приравнивается к дивидендам и его налогообложение производится в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса.

2. В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.

Поскольку дивиденды, получаемые вкладчиком товарищества на вере, являются доходом от распределения прибыли товарищества, а не от продажи им своей доли или ее части в складочном капитале организации, оснований для получения имущественного налогового вычета в этом случае не имеется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.10.2004

————