Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов российского гражданина, получившего доход как на территории России, так и в США?

Ответ: В соответствии со ст.4 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" доходы, полученные за пределами России физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Исходя из вышесказанного, российскому гражданину, получившему доход в США и уплатившему налог по действующим там ставкам на основании представленного документа, заверенного налоговым органом США, при исчислении подоходного налога по совокупному доходу на территории России должна быть зачтена уплаченная им сумма налога лишь в той части, которая соответствует сумме налога, исчисленного с полученной суммы по ставкам ст.6 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Следовательно, при проведении перерасчета подоходного налога по декларации о совокупном доходе госналогинспекция из уплаченной в США суммы налога с полученного дохода к зачету принимает только сумму налога, исчисленного с этого дохода по ст.6 названного Закона.

23.07.98 Н.А.Шорохова

Советник налоговой службы

I ранга

————