Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сдает в аренду принадлежащее ей на праве собственности помещение. Арендатор платит только арендную плату. Имеет ли право организация включать в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу коммунальные платежи за воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора по помещению, сданному в аренду? Правомерно ли указанные платежи учитывать как материальные расходы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам принятия к расходам суммы уплаченных коммунальных платежей по сдаваемому в аренду помещению организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении расходов руководствуется перечнем расходов, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данным перечнем, являющимся закрытым, не предусмотрены такие расходы, как коммунальные платежи.

Вместе с тем в соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов, принимаемых применительно к порядку, предусмотренному ст.254 Кодекса.

Согласно пп.5 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопления зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

14.10.2004

————