Вопрос: Могут ли быть предоставлены предприятиями заемные средства физическим лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях? Если да, то каков порядок исчисления и налогообложения материальной выгоды при получении физическим лицом заемных средств на льготных условиях?

Каков порядок налогообложения при получении заемных средств в организации, например в банке, когда нет возможности исчислить материальную выгоду и удержать с нее подоходный налог?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 июля 1998 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Как следует из содержания параграфа 1 гл.42 Гражданского кодекса Российской Федерации, сфера применения договора займа не ограничена какими-либо указаниями на определенный состав участников этого обязательства.

В связи с этим заемные средства могут быть предоставлены предприятиями, учреждениями и организациями физическим лицам как состоящим, так и не состоящим в трудовых отношениях с указанными хозяйствующими субъектами. В случае получения заемных средств на льготных условиях исчисление материальной выгоды и ее налогообложение производятся в порядке, установленном в пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями).

При получении заемных средств в организации, с которой физическое лицо не состоит в трудовых отношениях, например в банке, и когда нет возможности исчислять материальную выгоду и удержать с нее подоходный налог, то в этом случае сведения в установленном законодательством порядке сообщаются в налоговый орган. Налогообложение сумм материальной выгоды осуществляется налоговым органом в соответствии с декларацией о фактически полученных доходах и произведенных расходах, подаваемой налогоплательщиком по окончании календарного года.

03.07.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————