Вопрос: 1. В каком порядке налоговая инспекция имеет право производить списание сумм недоимок и пеней за несвоевременную уплату налога?

2. С какого момента у налогоплательщика возникает задолженность перед бюджетом в части уплаты соответствующих финансовых санкций - с момента вынесения решения налоговой инспекцией или с момента удовлетворения арбитражным судом иска налоговой инспекции?

3. Возможно ли предоставление и использование налоговых льгот, если налогоплательщик заявил о них (или подтвердил право на них) после отчетного периода или после установленного срока подачи отчетности в налоговые органы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июля 1998 г. N 04-01-11

Департамент налоговой политики рассмотрел поставленные Вами вопросы о порядке взыскания сумм налогов, пени и штрафов, а также применения налоговых льгот и сообщает следующее.

1. В соответствии с Письмом Госналогслужбы России от 17 апреля 1998 г. N ВП-6-18/252 "О внесении изменений и дополнений в Письмо Госналогслужбы России от 08.01.98 N ВП-6-11/4" взыскание с налогоплательщика сумм налога и пени за несвоевременную уплату налога производится налоговым органом в бесспорном порядке.

Взыскание сумм штрафов, а также суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) производится налоговым органом в бесспорном порядке в случае их неуплаты налогоплательщиком в установленный в акте (решении) налогового органа срок и необжалования налогоплательщиком указанного акта (решения).

2. Задолженность налогоплательщика по уплате сумм штрафов, а также суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) возникает с момента нарушения налогоплательщиком установленного в акте (решении) налогового органа срока их уплаты.

В случае обжалования налогоплательщиком в судебном или административном порядке акта (решения) налогового органа о взыскании сумм штрафов, а также суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) взыскание указанных сумм приостанавливается, соответственно, до вступления в законную силу решения суда или принятия решения вышестоящим налоговым органом.

3. Вопрос о переносе не использованной налогоплательщиком в текущем налоговом периоде налоговой льготы на будущие налоговые периоды действующим налоговым законодательством не регламентируется.

Исходя из смысла и существа норм налогового законодательства, регулирующих порядок применения налоговых льгот, следует, что налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством, с момента возникновения соответствующих правовых оснований и в течение налогового периода их действия.

Возврат (зачет в счет предстоящих платежей) излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов в прошлый налоговый период производится в текущем налоговом периоде в порядке, установленном законодательством. В исключительных случаях при наличии существенных обстоятельств возврат (зачет в счет предстоящих платежей) излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов может быть произведен и в последующие налоговые периоды в пределах общего срока давности.

01.07.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

————