Вопрос: За 9 месяцев 1997 г. наше предприятие имело балансовые убытки, соответственно, отсутствовала налогооблагаемая база. В IV кв. 1997 г. в результате отражения на сч.80 положительной курсовой разницы (с б/с 83) в сумме 700 тыс.руб. (из которых только в IV кв. курсовая разница составила 625 тыс.руб.) балансовая прибыль составила 500 тыс.руб., что и явилось налогооблагаемой базой. В справке на IV кв. по авансовым взносам налога на прибыль не учтена положительная курсовая разница. ГНИ, ссылаясь на отсутствие четкого разъяснения по этому вопросу в Инструкции ГНС N 37 от 10.08.95, начислила дополнительные платежи. Просим разъяснить правильность начисления дополнительных платежей по налогу на прибыль с учетом курсовых разниц.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 июня 1998 г. N 04-02-05/3

Департамент налоговой политики на Ваш запрос сообщает следующее.

В соответствии с действующим законодательством по налогу на прибыль предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

Предполагаемая сумма прибыли исчисляется исходя из планового объема реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных доходов и расходов.

Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки по форме согласно Приложению N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений).

При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала.

Учитывая изложенное, предполагаемую сумму курсовой разницы в данном случае следовало учесть в справке об авансовых взносах налога в бюджет в составе внереализационных доходов.

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

22.06.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

————