Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...Правомерно ли применение налогового вычета по НДС, уплаченному подотчетным лицом ООО за проживание во время нахождения в командировке, если расходы на проживание подтверждаются этим работником не квитанциями установленной формы, а счетами, актами, которые выписываются гостиницами и не являются бланками строгой отчетности? В этих случаях чек ККМ и счет-фактура прилагаются в обязательном порядке.



Вопрос: ООО просит дать разъяснение по вопросу принятия к вычету сумм НДС, уплаченных сотрудниками, выезжающими в командировки.

При направлении работника в командировку расходы на проживание в гостинице в некоторых случаях подтверждаются этим работником не квитанциями установленной формы, а счетами, актами, которые выписываются организациями гостиничного хозяйства и не являются бланками строгой отчетности. В этих случаях в обязательном порядке прилагаются чек ККМ (сумма НДС не выделена) и счет-фактура. При этом в счетах-фактурах по строкам, указывающим наименования грузополучателя и покупателя, указываются Ф.И.О. командированного работника.

Правомерно ли применение налогового вычета по НДС, уплаченному подотчетным лицом ООО за проживание во время нахождения в командировке?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 октября 2004 г. N 03-04-11/165

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных сотрудниками, выезжающими в командировки, за услуги гостиниц, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и п.10 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. и доп.) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, в том числе по услугам гостиниц, принимаются к вычету либо на основании счетов-фактур, выставленных гостиницами при оказании данных услуг, и документов, подтверждающих фактическую уплату налога, либо на основании документов строгой отчетности.

Таким образом, основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Как следует из вопроса, бланки строгой отчетности за услуги гостиниц сотрудникам, выезжающим в командировки, не выдавались и в кассовых чеках, выданных гостиницами, суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделены.

Что касается счетов-фактур, то согласно п.3 ст.169 Кодекса обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст.143 Кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Физические лица плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому при оказании услуг гостиницами счета-фактуры должны выставляться организациям, командирующим своих сотрудников. При этом счета-фактуры, составленные с нарушением п.п.5 и 6 ст.169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Учитывая изложенное, оснований для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных сотрудниками организации, выезжающими в командировки, в случае, указанном в письме, не имеется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

11.10.2004

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...ООО просит разъяснить, учитывается ли буферный газ в расчете регулярных платежей за пользование недрами, если ООО имеет в своей производственной структуре подземные хранилища газа. Регулярные платежи за пользование недрами, не связанное с добычей полезных ископаемых, рассчитываются исходя из объема активного газа. При этом в общем объеме хранилища находится буферный газ, который не подлежит реализации. >
Вопрос: ...О некоторых вопросах обложения ЕСН выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией.



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.