Вопрос: Коммерческая организация пять лет назад купила старое здание. Остаточная стоимость его на 1 января 2004 г. - 3000 руб. В 2004 г. отремонтировали здание с использованием дорогих материалов. Затраты на ремонт здания не относятся к затратам, увеличивающим первоначальную стоимость основных средств. Правильно ли мы поступаем, продолжая облагать здание налогом на имущество организаций по остаточной стоимости 3000 руб., или мы должны произвести переоценку здания?

Ответ: Статьей 375 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п.п.14 и 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 коммерческие организации имеют право не чаще одного раза в год производить переоценку однородных групп объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. При этом при принятии решения о переоценке следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

При принятии решения о переоценке следует руководствоваться установленным Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н) требованием существенности показателей бухгалтерского учета. Граница показателя существенности составляет 5 процентов. То есть, если стоимость объектов основных средств, входящих в однородную группу, на начало предыдущего года отличается от текущей (восстановительной) стоимости более чем на 5 процентов, то должно быть принято решение о проведении переоценки.

При этом в соответствии с п.15 ПБУ 6/01 переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года и, следовательно, учитываются при исчислении налога на имущество организаций в текущем году.

О.В.Хритинина

Советник налоговой службы РФ

III ранга

07.10.2004

————