Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается списываемая дебиторская задолженность (резерв по сомнительным долгам не создается). С учетом или без учета НДС учитывается дебиторская задолженность при определении базы по налогу на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/68

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу списания дебиторской задолженности при определении базы по налогу на прибыль и сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно пп.2 п.2 ст.265 Кодекса в целях гл.25 "Налог на прибыль" Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Таким образом, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.10.2004

————