Вопрос: ТОО, занимающееся выполнением ремонтно-строительных работ, перешло на упрощенную систему налогообложения.

При выполнении работ у нас сложилась следующая схема:

- ТОО имеет генеральное соглашение с субподрядными организациями. Этим соглашением субподрядные организации передали ТОО (подрядчику) права на заключение от их имени договоров с заказчиками, на получение причитающихся им сумм по этим договорам для последующей их передачи субподрядчикам (по завершении работ);

- во исполнение генерального соглашения подрядчик заключает договора подряда с заказчиками и субподрядчиками на выполнение работ по конкретным объектам;

- после сдачи заказчику выполненных работ подрядчик производит расчет с субподрядчиками через свой расчетный счет (как это предусмотрено генеральным соглашением).

Каков порядок ведения Книги доходов и расходов и исчисления дохода, подлежащего налогообложению?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 апреля 1998 г. N 04-02-05/3

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Как следует из письма, Ваша организация, выполняя ремонтно-строительные работы, привлекает к выполнению определенных видов работ субподрядные организации. Если в договоре генерального подряда не предусмотрены прямые расчеты заказчика с субподрядчиком, то генеральный подрядчик должен формировать себестоимость выполненных работ по договору генподряда.

В соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

В Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.

Порядок отражения в Книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определен Приказом Минфина России от 22.02.96 N 18.

Так, в графе 4 "Доходы" наряду с другими доходами отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). Вся сумма средств, поступивших Вашей организации от заказчика, отражается в графе 4.

В графе 6 "Расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. В данном случае к расходам относятся средства, перечисленные генеральным подрядчиком субподрядным организациям за выполненные работы.

Доход, подлежащий налогообложению, исчисляется как разница между графой 4 и графой 6.

24.04.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

————